集团企业合并报表难点案例透析

集团企业合并报表难点案例透析

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课程简介

根据某大型机构近期发布的《全球资本信心晴雨表》指出,2017 年第一季度并购交易量正持续增加,在大中华区,有 43%的企业预计未来12个月内将进行收购。某机构大中华区主管合伙人表示:“2016 财年强势收官、2017 财年良好开局,大大提升了管理者参与并购交易的意愿。”

无论是企业由于快速扩张而成立子公司,或是借助资本市场进行并购行为,背后都隐藏着对财务人员的巨大挑战。成立子公司时会计制度如何统一进行管理?并购一家公司后,对于层次不齐的会计制度如何统一?如何制作报表?在会计准则的规定下,集团的不同业务在调整时又?#24515;?#20123;雷区和难点?

作为财务管理人员,对于合并报表的重重疑点难点您是不是都了然于心、游刃有余?

本次课程,铂略特邀某大型民营企业CFO陈老师带来集团合并报表难点案例透析的课程,运用在?#22411;?#36164;企业的丰富的经验和实际案例助您轻松掌握合并报表!抓住并购浪潮中的职业机遇!

【课程收益】
◇企业合并报表会计处理、合并底稿全展示全解析!
◇案例式学习助您更好掌握知识点在不同情况下的运用!
◇?#22411;?#36164;企业背景名师教学带给您更广阔的思路!

【课程内容】

■第一天

模块一 合并财务报表概述
1、合并报表的构成及意义体现
2、合并财务报表的种类和编制原则
3、最新合并财务报表准则解读——定性控制
4、合并范围的确定——定量控制
例:A公司持有B公司40%的股份,60%的股份有其他20位投资者各持有30%的股份,根据股东协议和公司章程规定A公司有权任免B公司相关活动的管理人员以及工资薪酬和其他相关经营权利,若要改变协议或者修改章程需要获得2/3的股份的股东表决同意。该种情况下该如何认定?
5、编制合并报表需要调整抵消的项目
6、不同合并理论的比较

模块二 合并报表前期准备事项及程序
1、合并报表编制工作组织
2、合并报表编制资料准备
3、合并报表编制前的调帐工作
4、设置合并工作底稿
5、编制调整分?#21152;?#25269;消分录
6、编制合并财务报表

模块三 企业合并的会计处理
1、不同行业财务报表合并的难点和实务案例
2、成本法核算的子公司投资转换为权益法核算后的合并报表如?#26410;?#29702;?
3、权益法投资转为成本法核算后的合并报表处理?
4、不同类型的企业合并的会计处理
5、同一控制下的企业合并
——取得子公司合并日合并财务报表的编制
例:A在2012年1月1日以3000万元的银行存款支付购买B公司80%的股权,B公司净资产的公允价值4000万元,账面价值股权权益3500万元,其中股本2500万元,盈余公积200万元,未分配利润 800万元,A公司在购买B公司时发生审计、评估等费用200万元。
——投资或者同一控制下取得子公司合并日后合并财务报表的编制
例:直接2012年B公司实现净利润1000万元,经董事会提议并经股东大会批准,2012年提取盈余公司100万元,向股东宣告分配现金股利500万元。该如?#26410;?#29702;?
——基于权益法VS基于成本法
6、非同一控制下的企业合并
——取得子公司购买日合并财务报表的编制
例:A在2012年1月1日以3500万元的银行存款支付购买B公司80%的股权,B公司净资产的公允价值4000万元,账面价值股权权益3500万元,其中股本2500万元,盈余公积200万元,未分配利润 800万元,假定不考虑所得税等费用,A公司和B公司为非同一控制下的企业。
——非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制
例:B公司2012年12月31?#23637;?#19996;权益总额4000万元,其中,股本2000万元,盈余公积400万元,未分配利润1600万元。B公司2012年全年实现净利润1000万元,当年提取盈余公司100万元,向股东分配股利500万元。
截至12月末应收账款按购买日确认的金额已经收回,确认的坏账损失已经核销,购买日存货公允增值部分,当年已经全部对外销售,购买日固定资产按照年限法折旧,剩余折旧年限10年,编制2012年度合并报表。
——基于权益法VS基于公允价值计算的损益
……
7、交叉持股的合并处理


■第二天

模块四 合并报表编制实务
1、合并日合并报表的编制
2、合并日后合并报表的编制

模块五 内部交易的抵消处理
1、内部固定资产交易的合并处理
—— 一方固定资产交易给另一方作为固定资产
—— 一方固定资产交易给另一方作为商品
—— 一方商品交易给另一方作为固定资产
例:A公司将一条饮料生产设备转卖给子公司B,该设备A公司账面净值200万元,以300万元的价格变卖给B,A公司因此获得收益100万元,并列示在当期的利润表中,B公司以300万元作为固定资产原价入账,并列示在个别资产负债表中
2、内部无形资产交易的合并处理
3、内部债权债务的合并处理
4、内部债权债务抵消概述
5、内部应收款项及其坏账准备的合并处理
例:某集团公司母公司按照应收账款余额5‰计提坏账准备,2005、2006、2007年母公司报表?#24515;?#37096;应收账款分别为10000元、20000元,5000元。
6、关联交易的合并处理
7、内部销售收入和内部销售成本的抵消处理
8、连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理
9、存货跌价准备的合并处理
例:A公司拥有子公司B公司80%的股权,本年A公司向B公司销售商品获得销售收入10000万元,成本6000元,?#38376;?#21830;品B公司本年全部未实现对外销售。B公司期末对存货检查时,发?#25351;门?#21830;品已经有部分临近效期,其可变现净值预计为8000元,因此期末计提了存货跌价准备2000元,并在个别报表中列示
10、连续编制合并财务报表时存货跌价准备的合并处理

模块六 所得税相关的合并处理
1、内部应收账款相关所得税的合并抵消处理
2、内部交易存货相关所得税会计的合并抵消处理
3、内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵消处理

模块七 特殊交易的会计处理
1、母公司购买子公司少数股东股权
例:A公司2011年1月1日,以5000万元的银行存款获得B公司70%的股份,在购买日B公司可辨认净资产的公允价值1亿元与账面价值相同,2012年B公司可辨认净资产账面价值增加至1.2亿元,A公司以支付3000万元获得B公司20%的股份。
2、因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的
案例:A公司通过2次购买B公司股权,实现了对B公司的控制
3、母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司?#26576;?#26399;股权投资的
例:A公司持有B公司(总股本1000万元)100%股权,2015年1月1日A公司出售B公司20%股权,收到2000万元,A公司长期股权投资账面余额5000万元
4、企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的

参课须知

参会费用涵盖会议资料、茶点以及午餐。
线下课程参与须知: 1、如确认参加此课程,请尽快与您的客户代表联系或在线注册,?#21592;?#20026;您保留席位; 2、如您有问题希望与演?#24067;?#23486;互动及咨询,请尽快将您的问题提交给我们,本次课程问题收集将于7月19日下午17:00截止,请于此时间之前将问题发送至指定邮箱,我们会安排您与嘉宾互动,互动机会有限,请从速报名。互动问题提交邮箱:[email protected] ; 3、课程确认函将于课程前1-3个工作日发送至参会代表邮箱,届时请注意查收,若未如期收到请及时致电咨询;铂略财务培训客服电话: 021-6111 9290; 4、铂略财务培训不排除课程嘉宾因临时时间变动无法如期出席的可能,如发生类似情况,我们将第一时间通知参会代表; 5、铂略财务培训对上述内容具有最?#25112;?#37322;权,课程参与细则请详见报名表格中的相应条款。

讲师介绍

陈老师

副总裁

某大型民企集团支持中心

陈老师目前任国内某大型民企集团支持中心副总裁,负责财务、人事、采购、客服、IT信息、内控内审等职能部门,超过二十年的财务管理经验,此前曾在乐天(上海)食品担任中国区财务部长,全面负责集团以及分公司财务岗位的设置、财务制度的制定、绩效考核、内部审计、预算管理、促销费以及债权管理?#21462;?#24182;完善了财务部门各岗位职责?#36879;?#36131;财务报告以及分析。 曾在三得利、大?#24378;?#25216;集团以及?#33258;?#19978;药业等公司担任财务部管理要职。其?#36152;?#39046;域有:会计准则与实务、资金与税务管理、预算管理、成本管理以及财务分析。得益于多年的财务一线与管理岗位的工作经验,陈老师的教学风格务实接地气,被学员冠以?#26696;?#36135;王”?#26576;?#21495;。

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