• 课程章节
  • 01
    课程介绍
    02:09
  • 02
    特许权使用费概念及涉税事项
    12:42
  • 03
    技术许可或委托开发合同的特许权使用费判定
    07:08
  • 04
    提供服务过程中使用技术或为使用技术提供支持指导的特许权使用费判定
    07:35
  • 05
    特许权使用费的判定以及与技术服务费的不同特征
    05:58
  • 06
    税务机关在实务中对特许权使用费的判定
    07:13
  • 07
    特许权使用费VS.服务费的筹划思路
    05:01
  • 08
    关税和进口增值税的特许权使用费风险
    04:50
  • 09
    因技术使用权受限被判定为特许权使用费案例
    06:08
  • 10
    营销性无形资产使用权和劳务的界定案例
    04:52
  • 11
    境外资讯公司服务费与特许权使用费的混淆案例
    06:26
  • 12
    特许权使用合同和技术服务合同无法分拆案例分析
    04:06

课程简介

本次课程将梳理特许权使用费的概念、与技术服务费的区别和判断要素,结合典型案例分析,从税企之间交涉环节、证明材料等角度帮助企业在对外付汇时能够从容应对。

所属专题

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  • 回答者: 陈栋 15年+知名税务专家

    税收常设机构的营业利润是指?#36152;?#35774;机构应当合理获取的经济收益,税务机关需要根据该具体的经济利益?#33539;?#24120;设机构的企业所得税计税基础。比如,一家境外企业在提供软件授权使用的同时还派?#31246;滄案?#36719;件并提供维护,人员入境超过6个月或183天情况下,若该软件安装使用费为10万元,则该10万元则作为境外软件商的收入,该收入再通过核定利润?#23454;?#26041;式?#33539;?#24120;设机构的利润归属X25%的税率计算企业所得税。


    实务中如果合同无法划分构成常设机构的收入,税务机关可以根据一些原则,比如市场上该类服务公平价格作为依据计算该归属常设机构的收入后,计算常设机构的营业利润,?#27604;?#38750;居民企业?#37096;?#20197;根据自身的成本进行举证实际该归属常设机构的利润,但是税务机关能否接受需要沟通,总之在实践中在没有具体服务价格的情况下归属常设机?#20272;?#28070;的判定是个?#35757;悖?#36890;常需要税务机关和纳税人进行协商。


    具体请参见税收协定第七条营业利润条款。

  • 回答者: 陈栋 15年+知名税务专家

    从问题的单纯描述中,我个人认为更加偏向于技术服务,但是否构成特许权使用费还要看具体合同条款的约定,比如说保密条款或者限制使用的条款或者提供服务所形成某些成果(比如?#31561;?#20214;),而服务接受方是否会为这些成功单独付费?#32431;词?#21542;有特许权使用费,不能一概而论。

  • 回答者: 陈栋 15年+知名税务专家

    如果双方共有所有权的情况下,还要看服务接受方是否有使用该成果的限制条款,如果服务接受方不能自由使用该成果,需要在某种限制下使用的情况下,则更偏向于特许权使用费。如果服务接收方为使用该成果另外向服务提供方方支付费用的情况下,则构成特许权使用费。

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  • lxbecw019
    lxbecw019 2018-05-19 14:47:20
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  • 娄娄
    娄娄 2017-12-13 22:24:05
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  • 铂略会员70551232
    铂略会员70551232 2017-12-05 10:24:21
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讲师介绍

陈栋

知名税务专家

15年+

陈栋先生拥有10年以上的税务咨询和培训开发工作经验,特别在国际税务理论结合中国实践操作方面有独到的见解。他现任铂略财务培训副总裁,并直接参与相关课程的授课,其参与研发的国际税务系列课程深受学员好评,现成为铂略金牌课程系?#23567;? 陈栋先生还经常受邀参与税务机关的授课工作,为税务干部提供日常税务实务培训服务。在加入铂略之前,陈栋先生曾直接主导或参与众多知名企业的非贸付汇、转让定价和非居民跨境股权转让咨询案例和企?#30340;?#37096;培训,涵盖的客户行业包括医疗、机械、贸易和服务等。

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