• 课程章节
  • 01
    课程介绍
    02:28
  • 02
    “应交增值税(销项税额抵减)”和“未交增值税”明细科目解读
    10:35
  • 03
    “预交增值税”和“待抵扣进项税额”明细科目解读
    13:27
  • 04
    “待?#29616;?#36827;项税额”和“待转销项税额”明细科目解读
    11:46
  • 05
    “代扣代交增值税”、“转让金融商品应交增值税”和“简易计税”明细科目解读
    10:27
  • 06
    营业税遗留问题和各明细科目之间的内在关联
    10:14

课程简介

本课程将解读《财政部关于印发的通知》(财会[2016]22号),提供增值税账目处理建议。

所属专题

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  • 回答者: 徐老师 铂略讲师

    【解答】您好!

    一、账务处理

    根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)相关规定,“待?#29616;?#36827;项税额”明细科目,核算一般纳税人由于未经税务机关?#29616;?#32780;不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得增值税扣税?#23616;ぁ?#25353;照?#20013;?#22686;值税制度规定准予从销项税额中抵扣,但尚未经税务机关?#29616;?#30340;进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,按应计入相关成本费用或资产的金额,借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目,按当月已?#29616;?#30340;可抵扣增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按当月未?#29616;?#30340;可抵扣增值税额,借记“应交税费——待?#29616;?#36827;项税额”科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付账款”、“应付?#26412;蕁薄ⅰ?#38134;行存款”等科目。

    因此,?#28909;?#24403;月入账时尚未?#29616;ぃ?#21017;应先计入“应交税费——待?#29616;?#36827;项税额”科目,次月?#29616;?#21518;结转“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。

    二、需要注意的是,新项目的进项税额不得抵扣简易计税老项目应纳税额。若当期新项目没有销项税额,则可结转以后期间依法抵扣即可。

  • 回答者: 徐老师 铂略讲师

    【解答】您好!

    按照《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)相关规定,“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

    企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,应当按应收或已收的金额,借记“应收账款”、“应收?#26412;蕁薄ⅰ?#38134;行存款”等科目,按取得的收入金额,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目,按?#20013;?#22686;值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目)。

    月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目;对于当月多交的增值税,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。一般纳税人采用一般计税时预缴增值税后,应直至纳税义务发生时方可?#21360;?#24212;交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

    在简易计税的情况下,“应交税费——简易计税”核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务,所以不必结转至“应交税费——未交增值税”科目,而直接缴纳即可。

    缴纳分录

    借:应交税费——简易计税

      贷:银行存款

  • 回答者: 王越 总局稽查局人才库成员 高级经济师

     您好,

    《增值税会计处理规定》全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附?#21360;?#31185;目名称调整为“税金及附?#21360;?#31185;目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税?#35748;?#20851;税费;利润表中的“营业税金及附?#21360;?#39033;目调整为“税金及附?#21360;?#39033;目。

    可见税金及附加属于税务部门征管的项目,而水利基金只是由税务部门代收的基金,归入管理费用更加符合对税金及附加的定义。

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  • 铂略会员60567031
    铂略会员60567031 2018-05-29 13:08:33
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    nj 2018-05-27 21:11:12
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  • 铂略会员70530541
    铂略会员70530541 2018-04-10 23:44:07
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讲师介绍

王越

前税务官员

总局稽查局人才库成员

王老师是总局稽查局人才库成员、总局稽查局优秀通?#23545;薄?#27743;苏省局稽查专家,先后供职于江苏涟水地税、海南洋浦国税、辽宁大连地税与江苏南通地税,历经征管、税政、法规、稽查等税收业务部门,近二十年税收业务工作实践,对税收理论有较透彻的理解,对税收实操有娴熟的技巧。王老师多年来专注于税收政策解读、税收与会计差异处理、税务稽查理论与方法、涉税风险管理等领域研究。王老师讲课幽默风趣,善于将案例融入理论,使学员在轻松的氛围中学会专业技能和知识,解决实务问题。王老师是高级经济师、中国注册税务师,经济学硕士。

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