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讲师简介

丁蕾先生从事税务工作10余年,曾担任过大型会计师事务所的项目经理,致力于综合运用会计和税收法规来全面控制和降低企业税收管理的风险,策划过多次的税务沙龙,其中包括非?#29992;?#20225;业税收管理、高科?#35745;?#19994;的税收管理等。丁先生为许多大中型企业做过内部培训,讲究用“第三只眼”来分析和解读税收政策。丁蕾先生是中国注册税务师、中国注册会计师。

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  • 回答者:丁蕾上海置睿浪腾税务合伙人

    根据贵公司业务的阐述,分以下两种情况: 1、经济合同未执行(货物退还,单独支付违约金) 增值税: 由于货物交易没有时间,支付的违约金不属于增值税暂行条例、实施细则和财税(2016)36号征税范围,不涉及缴纳增值税。 企业所得税: 《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释〉的通知?#32602;?#22269;税发〔2010〕75号)第二十一条规定,其他所得。 第二十一条对协定以上条款未涉及的所得规定了一般原则,即来源国有优先征税权。如新加坡?#29992;?#20225;业或个人取得发生或来?#20174;?#20013;国的其他所得,中国有优先征税权。对其他所得范围的掌握应考虑国内法的规定,并应是国内法规定要征税的所得。如某项所得国内法未规定征税,则不能因协定规定来源国有征税权而征税。    此外,“其他所得”应是确属协定各专项条款未包括的所得。不应将协定已包括的所得条款中规定的来源国未达到征税条件的部分视为“其他所得”。 根据上述规定,协定中其他所得范围的掌握应考虑国内法的规定。如果某项所得国内法未规定征税的,则不能因协定规定来源国有征税权而征税。 《企业所得税法实施条例》第七条规定,企业所得税法第三条所称来?#20174;?#20013;国境内、境外的所得,按照以?#30053;?#21017;?#33539;ǎ? (一)销售货物所得,按?#25112;?#26131;活动发生地?#33539;ǎ?(二)提供劳务所得,按照劳务发生地?#33539;ǎ?(三)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地?#33539;ǎ?#21160;产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地?#33539;ǎ?#26435;益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地?#33539;ǎ? (?#27169;┕上ⅰ?#32418;利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地?#33539;ǎ? (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地?#33539;ǎ?#25110;者按照负担、支付所得的个人的住所地?#33539;ǎ? (六)其他所得,由国务院财政、税务主管部门?#33539;ā? 在上述规定中,“其他所得”的范围由国务院财政、税务主管部门?#33539;ā?#30446;前,国务院财政、税务主管部门对“其他所得”的来源地判断没有明确文件规定。境外公司在境内未构成机构、场所,或者境外机构在境内构成机构、场所但?#38376;?#20607;款与境内机构、场所没有实际联系。在?#20174;?#26126;确规定前提下,对于贵公司所述的境外公司取得的赔偿款不需要在境内缴纳企业所得税。 2、经济合同已执行(货物未退还,另外支付违约金) 增值税: 根据增值税暂行条例和实施细则以及财税(2016)36号文规定,该笔违约金属于销售行为中的价外费用,应涉及增值税。 企业所得税: 由于该笔违约金属于销售行为中的价外费用,进口货物由于延期交款支付的违约金构成货物成本,在销售该笔货物时作为成本在所得税税前扣除。 综上所述: 对外支付违约金时,无论是否涉及税收,需要提供相应的合同(合同条款对赔偿责任的叙述)、对应的?#38382;?#21457;票、境外企业的签收证明以及税局要求提供的其他具体材料来证明违约金支付的真实、合理和合法性。 以上信息,供您参考!
  • 回答者:丁蕾上海置睿浪腾税务合伙人

    如果该出口货物真实存在,财务上未作出口货物账务处理属于会计差错需要调整,进项转出额根据生产型企业和贸易企业的计算方法进行计算。    

    文件参考:

    1.国家税务总局公告2012年第40号国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告

    2.国家税务总局公告2013年第11号国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告

    以上信息,供您参考!

  • 咨询多缴税款退税问题 2016-09-19 09:04:37

    回答者:丁蕾上海置睿浪腾税务合伙人

    1、根据正常方式计算得出2013年度多交所得税287707.79元(包含自查和少计成本),该所得税可退还。

    2、建议该所得税计算和退还应该追述至2013年度重新做所得税汇算清缴,需要确认多交所得税金额,在没有税局确认的情况下填写在<以前年度多缴的所得税额在本年抵减额>,不合适。

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